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财税法务

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    3 完成项目、支付?#37096;?

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    2007316日全国十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,?#21152;?#22312;计算应纳税所得额时扣除。此规定与?#20013;?#25191;行的内资企业《企业所得税暂条例》和外资企业《外商投资企业和外国企业所得税法》有哪些差异,?#20013;?#30340;标准如?#21361;导?#25805;作应注意哪些问题。

    一、关于基数与比例 

    新的《企业所得税法》规定的抵扣基数为:企?#30340;?#24230;利润总额。扣除比例为12%。内资企业《企业所得税暂行条例》规定的抵扣基数为:年度应纳税所得额。扣除比例为3%。而《外商投资企业和外国企业所得税法》实施细则规定:外商投资企业和外国企业用于中国境内有公益、救济性性质的捐赠可作为成本列支,税前全额扣除。  

    二、关于扣除标准  

    由于新的《企业所得税法》具体的实施细则?#24515;?#20986;台,下面对?#20013;?#30340;公益、救济性捐赠支出的扣除标准作?#36824;?#31867;。  

    1、按捐赠主体分:公益、救济性捐赠支出的扣除标准比例为1.5%、3%和据实扣除。其中金融、保险企业为1.5%,而其他企业(非外资)为3%,外资企业据实扣除。  

    2、按受捐赠单位性质或行业分:扣除标准比例为3%、10%和100%。   1)向宣传文化事业的捐赠按10%比例扣除:如文化馆、科技馆、美术馆、?#38469;?#39302;、博物馆、?#25215;?#33402;术表演团体(如国家重点交响乐团、芭蕾舞团等)、文物保护单位。

    2)向福利性、非营利性的?#22799;?#26381;务机构、红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、世博会、第二十九届奥运会等的捐赠按全额扣除。  

    3)对向遭受洪涝灾害地区的捐赠(包括资金和实物),通过联合国儿童基金组织向?#29420;?#22320;区儿童的捐款,通过光华科技基金会、中国癌症研究基金会、中国初级卫生保健基金会、中华国际科学交流基金会、?#30452;?#33322;教育基金会、香江社会救助基金会、中国经济改革研究基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、?#24405;?#24218;科学奖基金会、中国友好?#25512;?#21457;展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会和中国安?#19968;?#37329;会用于公益救济性的捐赠,企业在年度应纳税所得额3%以内的部分予以扣除。  

    4)?#25913;?#26469;国家又相继发文,对全额扣除的机构名单予以确定:这些机构是中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国?#20061;?#21457;展基金会、中国关?#21335;?#19968;代健康体育基金会、中国生物多样?#21592;?#25252;基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国红十字会、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘?#23614;?#27835;疗基金会、中华环境保护基金会。  

    三、关于条件的规定  

    凡是申请捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会,必须具备以?#32511;?#20214;:

    1、致力于服务全社会大众,并不以营利为目的;

    2、具有公益法人资格,其财产的管理和使用符合各法律、行政法规的规定;

    3、全部资产及其增值为公益法人所有;

    4、收益和营?#31169;?#20313;主要用于所创设目的的事业活动;

    5、终止或解散时,剩余财产不能归属任何个人或营利组织;

    6、不得经营与其设立公益目的无关的业务;

    7、有健全的财务会计制度;

    8、具有不为私人谋利的组织机构;

    9、捐赠者不得以任何?#38382;?#21442;与非营利公益性组织的分配,也没有对该组织财产的所有权。  

    四、注意几点:  

    1、捐赠方只有通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、?#29420;?#22320;区的捐赠方可按规定予以税前扣除?#27426;?#25424;赠者直接扣受赠人的捐赠不?#24066;?#25187;除;  

    2、捐赠方应取得非营利的公益性社会团体、基金会和县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠?#26412;藎?#21542;则税务部门不予确认;  

    3、企业用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠不得在税前扣除?

    4、纳税人向中国境外的捐赠(包括公益、救济性捐赠)不能扣除?

    5、在年?#20154;?#24471;税申报表"捐赠支出明细表"的填列中"公益救济型捐赠扣除限额""?#24066;?#31246;前扣除的捐赠额"的计算应按照"分项不分户"的原则计算,既不能按受赠户逐户计算,也不能全部合计计算。只能将所有捐赠支出额按?#24247;?#25187;除率进行分类归项,分项后按"计算捐赠支出的应税所得额"乘以税法及法规规定的相应扣除比例计算"扣除限额",与该项?#23548;示?#36192;支出额小计比较后确定?#24066;?#31246;前扣除的捐赠额。

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              诚信保障体系分为绝?#21592;?#38556;和升级保障: 绝?#21592;?#38556;?#21512;刃信?#20184;、误一罚十、价格特?#36873;?#35823;工赔偿,凡是经过知企网认证的服务商,皆具备绝?#21592;?#38556;内容。升级保障:服务不好无理由退款、先服务后付款、十倍差价返还,此项服务是服务商自行选择,凡是选择该项服务的服务商皆标注相应的服务标识。

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              所有经过知企网的认证服务商 ,?#23478;言?#20808;交付给网站一笔质量保证金,一旦服务商与消费者之间发生纠纷,通过第三?#20132;?#26500;鉴定(如消保委、质量检测?#20540;齲?#30830;定是服务商的责任,但此时服务商又不予或不能解决的,那么网站将启用质量保证金对消费者的?#23548;?#25439;失进?#20449;?#20184;。

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